财务分析：挖掘数字背后的商业价值 下载 pdf 百度网盘 epub 免费 2025 电子书 mobi 在线

本书作者曾经在四大和外企工作二十多年，本书源自其工作日志和思考笔记。

全书超级实战，内容包括：

财务报表的重新审视：介绍基本财务知识。

财务报表分析实务：介绍分析的基本思路、三大报表分析实战。

成本管理：介绍传统成本法、作业成本法以及其他方法。

财务分析对企业的决策支持：介绍决策分析和分析工具。

企业预算管理：介绍预算的种类和方法，新创企业和成熟企业分别如何做预算。

财务分析与预算管理综合案例：介绍如何结合实际状况做财务报表的分析、财务管理决策、预算及再预测，以及财务管理工具的实际运用等。

目录

前言

第1章　财务报表的重新审视　/ 1

1.1　每个人都有自己的财务报表：财务的基本概念回顾　/ 2

1.2　会计的基本假设及原则　/ 5

1.2.1　会计的四大假设　/ 5

1.2.2　会计的主要原则　/ 7

1.3　如何读懂三大报表：财务分析的基本原理　/ 13

1.3.1　三大报表反映的是什么　/ 13

1.3.2　三大报表的钩稽关系　/ 16

第2章　财务报表分析实务　/ 19

2.1　财务分析的基本思路　/ 20

2.1.1　数据分析　/ 20

2.1.2　财务分析的基本方法和工具　/ 21

2.1.3　报表分析工作对财务人员的基本要求　/ 22

2.1.4　财务分析的企业环境　/ 29

2.2　财务分析报告实务：资产负债表　/ 34

2.2.1　分析性复核　/ 34

2.2.2　资产负债表分析　/ 37

2.3　财务分析报告实务：利润表　/ 44

2.3.1　利润表的分析性复核　/ 44

2.3.2　利润表整体结构的分析　/ 46

2.3.3　对销售收入的分析　/ 46

2.3.4　对成本的分析　/ 49

2.3.5　对费用的分析　/ 54

2.4　财务分析报告实务：现金流量表　/ 59

2.4.1　现金流量表结构及各部分分析　/ 59

2.4.2　现金流量表与另外两大报表关系的分析　/ 65

第3章　成本管理　/ 67

3.1　传统成本法　/ 70

3.1.1　分步计算成本法　/ 70

3.1.2　约当产量　/ 74

3.1.3　标准成本法　/ 75

3.1.4　传统的成本分析方法　/ 77

3.2　作业成本法　/ 85

3.2.1　作业成本法原理　/ 85

3.2.2　利用作业成本法做其他分析　/ 88

3.3　其他成本法　/ 91

3.3.1　目标成本法　/ 　/ 91

3.3.2　有效产出会计　/ 94

第4章　财务分析对企业的决策支持　/ 102

4.1　短期决策分析　/ 103

4.1.1　限制因素分析模型　/ 103

4.1.2　如何克服限制因素　/ 108

4.1.3　外购还是自制　/ 109

4.1.4　“外购还是自制”的变种：外购还是租赁？租赁还是补贴　/ 111

4.1.5　影响“外购或自制”和“外购或租赁”决策的其他因素　/ 115

4.2　企业决策支持实务：分析工具　/ 117

4.2.1　成本效益分析模型　/ 117

4.2.2　产品本量利分析模型　/ 121

4.2.3　盈亏平衡分析模型　/ 125

4.2.4　敏感性分析模型　/ 132

第5章　企业预算管理　/ 140

5.1　做有意义的计划　/ 141

5.2　预算的种类　/ 143

5.3　企业财务预算实务：新企业　/ 145

5.3.1　规划新企业的未来　/ 145

5.3.2　资本性支出预算　/ 156

5.3.3　新创企业的现金流量表预测　/ 159

5.3.4　资金需求计划　/ 163

5.3.5　新创企业的资产负债表预算　/ 167

5.4　企业财务预算实务：成熟企业　/ 168

5.4.1　利润表预算：成熟企业　/ 170

5.4.2　现金流预测：成熟企业　/ 177

5.5　资产负债表预算　/ 180

5.6　零基预算、增量预算和全面预算　/ 183

5.6.1　零基预算　/ 183

5.6.2　增量预算　/ 184

5.6.3　全面预算　/ 186

5.7　把不确定变成利润　/ 187

5.8　预算的修正和再预测　/ 191

第6章　财务分析与预算管理综合案例　/ 195

6.1　背景介绍　/ 196

6.2　门店报表分析　/ 197

6.3　销售及毛利数据分析　/ 203

6.3.1　销售指标分析　/ 203

6.3.2　产品销售组合与毛利率分析　/ 205

6.3.3　相关性分析　/ 208

6.4　门店实地考察　/ 212

6.4.1　实地考察发现的问题　/ 212

6.4.2　初步设想　/ 215

6.5　分析测算及决策方案　/ 219

6.5.1　广告促销活动　/ 220

6.5.2　优化运输成本　/ 223

6.5.3　提高两大类产品的销售份额　/ 225

6.5.4　安装摄像头　/ 228

6.5.5　防伪识别设备和退货问题　/ 230

6.6　下一年的全年预算和再预测　/ 231

6.6.1　下一年度预算　/ 231

6.6.2　全年预算的再预测　/ 235

吴坚

加拿大特许专业会计师（Canada CPA），英国特许公认会计师公会会员（ACCA）

1992年毕业于厦门大学财政金融系国际金融专业。曾就职于四大会计师事务所，从事审计工作，之后二十年多一直在跨国企业从事财务计划及分析工作，曾任某国际餐饮连锁企业的中国区财务总监。现在，在加拿大一家大型零售企业担任财务工作。

在企业财务报表分析、财务数据与非财务数据在分析中的运用、财务分析对绩效管理和决策支持的影响等方面，有丰富的实战经验。

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1. 处于不同发展阶段的企业，对于财务报表的需求和财务分析的详尽程度是不一样的。

- 创业初期，对成本和费用的分析要求比较细。更重要的是资本性支出和资金需求预算的跟踪、预测和分析。

- 成熟期，对销售的分析要求会更多，分析什么类型的产品卖得好。同时，对成产成本和销售成本做分析，寻求毛利最大。但对于各种费用（包括：管理部门的差旅费、工资福利、培训费、招待应酬费等）主要通过预算进行总量和进度上的控制，只要总量上不超过，企业也没有重大商业事件或者经营上的新变化，通常不再做太过细致的分析。

2. 不同行业的企业，财务管理的重心不一样。

- 房地产、咨询等项目型企业，应划分清楚哪些收入支出是项目范围内的，哪些不是。另外，项目的费用不能超出预算，如果超出，要说明有什么特殊原因。一切以项目为中心。如果有无法确认是哪个项目的费用，可以在多个项目之间分摊。

1. 分类汇总

2. 合理性分析

3. 实际和预算比较分析

4. 同比分析

5. 趋势分析

6. 数据关系分析

资产=负债+所有者权益

收入-费用（成本）=利润（或亏损）

有两种收益性支出，在特定的条件下可以将其“资本化”，并将它转化为资本性支出：

一是“贷款利息”，当它是为了购建固定资产因而支付的利息在满足一定的条件和范围内，可以计入所购建的固定资产的成本。

二是“研发费用”，资本化的条件是——企业可以证明研发项目是特别设立的，而且其研究成果是可以出售并给企业带来未来经济价值的。

资产负债表：某一特定日期的财务状况

利润表：某一特定时期的经营成果

现金流量表：某一特定时期的现金流量状况

编辑推荐

本书作者曾经在四大和外企工作二十多年，本书源自其工作日志和思考笔记。

全书超级实战，介绍了财务分析的原则和理念、财务分析的基本方法、财务报表分析实务、成本管理、预算管理，并提供了财务管理、分析决策的一些工具。书的*后有一个大型财务分析综合案例。

本书将帮助解决以下问题：

企业的日常财务分析应该从何入手？

如何结合业务和非财务性数据做好财务分析？

如何帮助企业的高层管理人员分析报表数据，为管理层决策提供支持，从而真正为企业创造价值？

本书不仅介绍基本财务知识，还有大量的实战案例和有趣故事，适合财务人员和管理人员阅读使用。

前言

20世纪90年代初，我在四大会计师事务所之一的普华永道开始了我的职业生涯。1997年年底，我离开会计师事务所之后,一直在企业里做财务分析和财务计划方面的工作，到今年正好是22年了。2002年4月，我通过几年的自学和考试，拿到了英国特许公认会计师公会（ACCA）的会员证书。大概从2004年起，我开始利用工作之余去当培训讲师。我主要是做ACCA课程的讲师，有时也做企业财务管理方面的培训。授课的时候，总有刚刚开始工作不久的年轻人或者对财务工作不太了解的人问我，会计和财务人员在企业里到底是做什么的？会计不就是记记账、输入一下数据，之后电脑会自动出报表，那岂不是只要认字会算数的小学生也可以做吗？这些问题的一再出现，让我开始去认真思考财务工作的意义。

很多人认为，财务人员是为企业“管钱”的，同时也是企业的“看门人”。既然财务部门的领导是“财务总监”，那么重点当然就在这个“监”字上，即要监督和管控。所以，财务部门主要的工作是既不让其他部门随便浪费企业钱财，还要保全企业资产，避免企业资产损失。这并没有错，但这只是会计在企业中基本的作用。

通过这些年的实践，我逐渐明白，财务人员工作的意义应该是：创造有价值并且不断增值的财务分析和报表，以支持管理层的决策（value-added decision making support）。近些年，财务圈有一个很流行的说法，即高级的财务管理人员应该是企业管理层的“商业伙伴”（business partners） 。要成为好的商业伙伴，这些高级财务管理人员除了要对企业的财务数据了如指掌，充分了解企业的业务状况和本行业的大环境之外，还要对各种影响企业经营结果的因素非常敏感以及能够根据所掌握的信息，做出适当的判断和分析，给管理层提供恰当的决策支持和建议。

比起以前记账、出报表、报销费用等简单的工作，现在越来越多的财务人员把工作的重点放到决策支持上。记得大约10年前我看过一本书，即KPMG的Being the Best。这本书讲的是在当今新的时代CFO的角色转换。CFO以前的工作可能是以成本费用控制、财务报告和合规性申报为主，而现在的CFO越来越把工作的重点放在战略分析、长期规划、投资人关系、公司理财、兼并收购以及应付公司全球化带来的挑战等方面。这也许是许多财务人员的终梦想。但是，很多人也在问自己：“我们成天在系统里输入数据、运算报表等，毫无价值可言，我们工作的意义在哪里？”

因此，我很想跟广大企业的财务人员，尤其是有志于将财务工作做得更出色的人分享一些我本人在这方面的经验和想法，包括：财务分析的原则和理念、财务分析的基本方法、财务报表分析实务、预算管理，以及财务管理、分析决策的一些工具。在本书的后，我会跟大家分享一个我自己编写的财务分析综合案例，涉及如何结合实际状况做财务报表的分析、财务管理决策、预算及再预测，以及财务管理工具的实际运用等。

本书中有大量的案例和故事，我希望通过生动有趣的方式，告诉大家财务分析其实并不是那么高深难懂，它可以是我们工作、学习、生活中的一部分。本书中有很多故事，甚至是我在20多年的工作实践中亲身经历过或者听到过的，它们都是一些非常鲜活的东西。相信大家读了本书之后，将会知道企业的日常财务分析应该从何入手，如何结合业务和一些非财务的数据做好财务分析，如何帮助企业的高层管理人员分析报表数据，从而成为真正为企业创造价值的财务人员。

除了在职的财务人员以外，有意愿从事财务工作的学生、年轻人通过阅读本书，可以学习很多财务管理和财务分析的知识，了解财务分析的思路，为今后从事财务工作打下坚实的基础。

企业的高层管理人员可以通过阅读本书，学习并掌握分析财务报表的基本方法和原理、财务预算的基本模式、短期决策的方法以及财务分析在工作中的应用，为企业做出更好的管理决策，从而创造更高的价值。

希望通过本书，能给读者一些启发，让大家一起来思考：财务人员怎样才能成为为企业创造价值的“商业伙伴”。

在购书且微信朋友圈晒书后，加本书工作人员微信，微信号huh88huh，可参加答疑或者加入专业微信群。

书籍介绍

本书作者曾经在四大和外企工作二十多年，本书源自其工作日志和思考笔记。全书用生动的语言，介绍财务分析的原则和理念、财务分析的基本方法、财务报表分析实务、、成本管理、预算管理，并提供了财务管理、分析决策的一些工具。书的最后有一个大型财务分析综合案例。

本书将帮助你解决以下问题：企业的日常财务分析应该从何入手；如何结合业务和非财务性数据做好财务分析；如何帮助企业的高层管理人员分析报表数据，为管理层决策提供支持，从而真正为企业创造价值。

本书适用于财务工作者和企业管理者。